發(fā)布時(shí)間：2023-07-26 17:39:01 瀏覽量：次
近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)貨物運(yùn)輸行業(yè)納稅人的經(jīng)營(yíng)模式不斷迭代更新，新的征管問(wèn)題和急需解決的管理難點(diǎn)隨之出現(xiàn)。筆者從行業(yè)制度、稅費(fèi)管理、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等方面，按照縣級(jí)局稅費(fèi)服務(wù)管理現(xiàn)代化改革理念，探索網(wǎng)絡(luò)貨物運(yùn)輸行業(yè)的稅收智能化管理途徑和方法。
數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，開(kāi)創(chuàng)新業(yè)態(tài)稅收管理新方式
根據(jù)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)指經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
目前，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅收管理中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，主要有企業(yè)認(rèn)定不準(zhǔn)導(dǎo)致稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)在設(shè)立登記初期需要進(jìn)行道路貨運(yùn)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建設(shè)，所以在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記為“基礎(chǔ)軟件開(kāi)發(fā)”“互聯(lián)網(wǎng)生產(chǎn)服務(wù)平臺(tái)”等非“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”行業(yè)。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅收管理中存在企業(yè)間圍繞同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)相互開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票、企業(yè)稅收貢獻(xiàn)較低等問(wèn)題。在深入研究和分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)交易均在網(wǎng)上完成的實(shí)際情況，以及政府多部門(mén)監(jiān)管的實(shí)際，筆者提出密切配合、聯(lián)防聯(lián)控，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)健康發(fā)展的思路。明確總體思路。一是加強(qiáng)政策研究和調(diào)研。嚴(yán)格執(zhí)行交通運(yùn)輸部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件和政策，確保企業(yè)主體合法、業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)合法、交易流程合法、發(fā)票開(kāi)具合法；二是應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)管。應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采取數(shù)據(jù)集成和交換技術(shù)，加強(qiáng)部門(mén)配合協(xié)作，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)實(shí)時(shí)在線(xiàn)監(jiān)管和信息交換，對(duì)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)上發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)開(kāi)展車(chē)輛軌跡、車(chē)輛、司機(jī)等信息的驗(yàn)證和審核，在確保交易數(shù)據(jù)真實(shí)、付款及時(shí)的前提下，為司機(jī)提供正式發(fā)票，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的入賬成本；三是應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)加強(qiáng)企業(yè)上下游交易和發(fā)票信息的分析比對(duì)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和提醒納稅人上下游企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)整改。搭建層級(jí)審核。解決網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)三流合一，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸數(shù)據(jù)在線(xiàn)監(jiān)管是解決網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)真實(shí)性的主要手段，在對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)運(yùn)行模式認(rèn)真研究和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，開(kāi)展多渠道、多角度的數(shù)字防控，搭建網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)“集群注冊(cè)集群開(kāi)票層級(jí)審核系統(tǒng)”，應(yīng)用數(shù)據(jù)全面解決網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)和開(kāi)票問(wèn)題。該系統(tǒng)主要有三大功能：一是集群注冊(cè)功能。與市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)完成工商登記集群注冊(cè)接口對(duì)接。即通過(guò)該接口可以對(duì)司機(jī)、車(chē)主批量進(jìn)行工商登記和稅務(wù)信息補(bǔ)錄，便捷網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)行模式。二是業(yè)務(wù)真實(shí)性審核。主要有兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即與交通運(yùn)輸部、銀聯(lián)公司等進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接。應(yīng)用交通運(yùn)輸部北斗數(shù)據(jù)逐一對(duì)車(chē)輛軌跡、車(chē)輛登記信息、司機(jī)資格等審核，應(yīng)用銀行付款記錄或司機(jī)（車(chē)主）身份驗(yàn)證逐一對(duì)付款業(yè)務(wù)審核，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸發(fā)票、資金和軌跡的一致。三是成本發(fā)票開(kāi)具。即在業(yè)務(wù)真實(shí)性審核的基礎(chǔ)上，自動(dòng)同步到晉稅通APP或委托代征代開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)司機(jī)或者車(chē)主為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)提供成本發(fā)票，解決網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)成本發(fā)票取得難的實(shí)際情況。通過(guò)與交通運(yùn)輸部、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)、銀聯(lián)公司等實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)層級(jí)審核可以實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)車(chē)輛軌跡、支付軌跡、發(fā)票軌跡的全面監(jiān)管，確保了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的真實(shí)有效。目前，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)層級(jí)審核業(yè)務(wù)流程全部試驗(yàn)通過(guò)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)成功開(kāi)出運(yùn)輸發(fā)票，通過(guò)晉稅通APP和委托代征代開(kāi)發(fā)票平臺(tái)分別取得了成本發(fā)票，測(cè)試業(yè)務(wù)全部符合規(guī)劃的業(yè)務(wù)流程。厘清運(yùn)輸邊界。在對(duì)運(yùn)輸行業(yè)納稅人收入成本配比分析過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)與實(shí)體運(yùn)輸企業(yè)在收入形成和成本列支上存在不配比的問(wèn)題。因此，急需通過(guò)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)層級(jí)審核對(duì)每個(gè)車(chē)輛取得營(yíng)運(yùn)收入進(jìn)行企業(yè)主體的確認(rèn)，同時(shí)，搭建車(chē)輛燃料與收入配比、司機(jī)與車(chē)輛數(shù)量配比以及實(shí)體運(yùn)輸企業(yè)抵扣非燃料等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，應(yīng)用車(chē)輛數(shù)據(jù)厘清網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)和實(shí)體運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)輛歸屬關(guān)系，從而進(jìn)一步確定企業(yè)抵扣的范圍和金額，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控運(yùn)輸企業(yè)各稅種的申報(bào)繳納。智慧感知，推動(dòng)稅費(fèi)服務(wù)管理質(zhì)量的提升
對(duì)運(yùn)輸行業(yè)的稅收管理不能停留在企業(yè)自主申報(bào)的環(huán)節(jié)，要挖掘與車(chē)輛相關(guān)的全部數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)車(chē)輛的精細(xì)化管理實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)輸行業(yè)納稅人的精準(zhǔn)管理。
成立運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，解決“誰(shuí)來(lái)管”的問(wèn)題。建立由業(yè)務(wù)專(zhuān)家核心層和青年干部外圍層組成的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建共同參與、聯(lián)合發(fā)力的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作格局。梳理運(yùn)輸行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，解決“管什么”的問(wèn)題。針對(duì)運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)監(jiān)管內(nèi)容細(xì)、要素繁的情況，統(tǒng)籌梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。分析運(yùn)輸車(chē)輛從運(yùn)輸?shù)綀?bào)廢生命周期鏈條，確定運(yùn)輸企業(yè)收入、成本、費(fèi)用上限預(yù)警和配比預(yù)警等“風(fēng)險(xiǎn)特征”，明確運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體范圍。制作運(yùn)輸行業(yè)應(yīng)對(duì)模板，解決“如何管”的問(wèn)題。依托核心征管系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)和第三方數(shù)據(jù)，制作運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模板。將每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)化，明確風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)核查來(lái)源，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指明方向，突出風(fēng)險(xiǎn)核查流程標(biāo)準(zhǔn)化。形成運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掃描清冊(cè)，解決“靶向管”的問(wèn)題。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)掃描，生成風(fēng)險(xiǎn)納稅人清冊(cè)，逐個(gè)生成單戶(hù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員下一步輔導(dǎo)、核查工具。以市局中心為主導(dǎo)、以縣局中心為支撐，采取分類(lèi)服務(wù)方式，找準(zhǔn)問(wèn)題切口，促進(jìn)納稅人主動(dòng)遵從。市級(jí)中心和縣級(jí)中心以數(shù)據(jù)流驅(qū)動(dòng)管理服務(wù)事項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)，縣級(jí)中心在市級(jí)中心支撐下，推動(dòng)辦稅服務(wù)資源重組和辦稅業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)化；市級(jí)中心在縣級(jí)中心保障下，深挖數(shù)據(jù)資源，推進(jìn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)分類(lèi)精準(zhǔn)處理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)相融、高效互動(dòng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理扎口、統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，以數(shù)據(jù)為依托，建立工作質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)，與相關(guān)稅費(fèi)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，按周期自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)運(yùn)算、自動(dòng)分析，生成監(jiān)管報(bào)告、派發(fā)監(jiān)管任務(wù)，讓基層稅務(wù)人員明白自己該干什么、怎么干、干得怎么樣，從而實(shí)現(xiàn)基層一線(xiàn)減輕負(fù)擔(dān)的效果。打破部門(mén)和條線(xiàn)壁壘，按車(chē)輛事項(xiàng)歸集、統(tǒng)籌和推送工作任務(wù)，同類(lèi)事項(xiàng)整合歸并，關(guān)聯(lián)事項(xiàng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，做到無(wú)統(tǒng)籌不推送。處理好依法治稅、減負(fù)增效、防范風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，做到無(wú)把關(guān)不推送。所有運(yùn)輸行業(yè)服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)工作任務(wù)，均經(jīng)過(guò)分析、篩選、甄別，區(qū)分不同層級(jí)、針對(duì)不同主體，明確工作要求、方法和口徑，做到無(wú)加工不推送，從而實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸行業(yè)全領(lǐng)域覆蓋、全鏈條公開(kāi)、全流程閉環(huán)的任務(wù)統(tǒng)籌管理機(jī)制，應(yīng)用數(shù)據(jù)為運(yùn)輸行業(yè)納稅人提供全方位、立體式、多角度的綜合服務(wù)。來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
