一、物流運(yùn)輸行業(yè)（無車承運(yùn)平臺）涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因
（一）貨運(yùn)平臺留存的運(yùn)單不合規(guī)
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者是需要實(shí)時(shí)上傳運(yùn)單數(shù)據(jù)到省級網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息檢測系統(tǒng)的，從而保證實(shí)際承運(yùn)人的GPS車輛軌跡都在實(shí)際監(jiān)測中，輔以日志記錄，單據(jù)、轉(zhuǎn)賬單單價(jià)、總價(jià)等各項(xiàng)證據(jù)比對，可以做到證明真實(shí)業(yè)務(wù)的存在，避免虛假業(yè)務(wù)（《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運(yùn)規(guī)[2019]12號）第十四條）。如果缺失運(yùn)單軌跡、業(yè)務(wù)資料等證明，在此基礎(chǔ)上仍結(jié)算運(yùn)費(fèi)、開具發(fā)票，很可能構(gòu)成平臺故意或放任虛開，從而引發(fā)稅務(wù)稽查和處罰
（二）司機(jī)、企業(yè)、平臺多方交易模式產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)
（1）運(yùn)輸企業(yè)自帶駕駛員或要求指定駕駛員，從而容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)認(rèn)定“代開”行為
（2）源頭票難以開具問題，從而使得平臺進(jìn)項(xiàng)、成本兩部分發(fā)票問題難以解決，從而需要平臺為其提供合規(guī)發(fā)票，容易被認(rèn)定為“虛開交易”
（三）代墊貨款帶來貨款回流容易被認(rèn)定“資金回流”無實(shí)際業(yè)務(wù)
（1）司機(jī)要求托運(yùn)方先支付運(yùn)費(fèi)，平臺結(jié)算后再退回
（2）部分托運(yùn)方將運(yùn)費(fèi)支付給平臺，再支付給司機(jī)
即使需要其他證據(jù)作證綜合判斷，但一旦出現(xiàn)“資金回流”現(xiàn)象無疑會讓稽查產(chǎn)生大概率存在虛開的第一刻板印象，從而引發(fā)更加嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查和處罰風(fēng)險(xiǎn)。
（四）先業(yè)務(wù)后補(bǔ)票行為
司機(jī)與托運(yùn)方私下完成交易后，由于個(gè)人難以開票的原因而要求其注冊平臺賬號，并完成一次虛假業(yè)務(wù)從而獲得發(fā)票，由于存在信息不對稱問題，需要托運(yùn)方證明自己存在真實(shí)交易，但又會帶出虛構(gòu)業(yè)務(wù)的問題，從而被認(rèn)定虛開。
二、物流運(yùn)輸行業(yè)（無車承運(yùn)平臺）合規(guī)建議
（一）無車貨運(yùn)平臺與稅務(wù)局溝通積極尋求委托代開方式
根據(jù)發(fā)布的公告來看，公司與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間簽署了委托代征協(xié)議書。委托代征稅款，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《委托代征管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號發(fā)布）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜。代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，自代征人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后生效。
無車承運(yùn)人平臺在履行委托代征協(xié)議時(shí)，需要遵守上述規(guī)定，依法代征代開。同時(shí)對于目前進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問題，無車承運(yùn)企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策，選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商積極爭取進(jìn)項(xiàng)抵扣等方式做好稅收規(guī)劃。
（二）物流運(yùn)輸企業(yè)合規(guī)管理制度
1.選擇正規(guī)、存在實(shí)體經(jīng)營、無重大稅收違法行為的企業(yè)，如有規(guī)模較大的運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，建議做簡單背調(diào)來保證事后可取得合法有效的扣除憑證
2.貨運(yùn)平臺應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)輸留痕制度，可以明確在提供運(yùn)輸服務(wù)過程中需要各方提供什么資料，達(dá)到何種標(biāo)準(zhǔn)，建立一套透明且有效的資料單據(jù)上傳、留存系統(tǒng)，建議借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等新型技術(shù)的便捷性成立平臺資料庫，進(jìn)而自動識別數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、日期錯(cuò)誤單據(jù)等將其列為存疑資料，盡快完善補(bǔ)救。但要注意及時(shí)與稅務(wù)局匯報(bào)，稅務(wù)局對此種存證予以認(rèn)可才能發(fā)揮實(shí)效。
3.規(guī)避資金回流，貨運(yùn)平臺應(yīng)當(dāng)與托運(yùn)方核實(shí)是否存在定金返還、墊付運(yùn)費(fèi)的情況，如果存在，要做好資料留存以解釋其合理性
運(yùn)輸企業(yè)目前可將網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺加入鏈條取得發(fā)票，但要注意幾點(diǎn)：
（1）運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)體先加入平臺，后開票
（2）運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)體承運(yùn)人之間避免直接結(jié)算，存在定金收取的，一定要留存好相應(yīng)單據(jù)
4.開展自查，排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（1）按照《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運(yùn)規(guī)[2019]12號）記錄的注冊信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、訂單日志、結(jié)算款項(xiàng)、實(shí)時(shí)駕駛軌跡等信息進(jìn)行資料完善
（2）排查是否存在資金收付回流、三流是否一致
（3）對歷史上有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)造成少繳稅等問題，建議積極補(bǔ)稅
（4）完善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，股權(quán)架構(gòu)，積極爭取優(yōu)惠政策，整體降低稅負(fù)
（三）建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制：針對行政、刑法規(guī)范中尋求申辯點(diǎn)
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺虛開發(fā)票行為暴雷從而牽連下游受票企業(yè)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對受票企業(yè)的處理方法不盡相同，因此對不同結(jié)果應(yīng)當(dāng)采取不同應(yīng)對措施：
（1）受票方能夠提供司機(jī)運(yùn)費(fèi)結(jié)算等證據(jù)，相關(guān)證據(jù)非常扎實(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可存在真實(shí)交易，從而不具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（2）受票方無法提供完整資料，但有部分能夠證實(shí)存在真實(shí)交易的單據(jù)，應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，向“善意取得”方向靠攏，從而避免稅務(wù)處罰或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、交滯納金等，此外還可以積極援引《行政處罰法》“一事不二罰”規(guī)則，對即被認(rèn)定虛開又被認(rèn)定偷稅的處罰進(jìn)行陳述申辯
（3）受票方無法提供相應(yīng)資料，也存在資金回流等問題，可能涉及刑事犯罪，建議找尋專業(yè)稅務(wù)刑事律師，從主觀意圖、客觀行為方面證明并無騙取國家稅款的意圖，避免被定性為“虛開專票罪”，積極向“逃稅罪”方向爭取，從而獲得及時(shí)補(bǔ)稅且未受到二次行政處罰而獲得的不予刑事處罰豁免（法釋[2024]4號）
