正值7月大征期，申報表填錯一個數(shù)，可能會導(dǎo)致多繳或少繳稅款！零申報≠不用管！這些增值稅申報“雷區(qū)”你踩過幾個？文章梳理了6個增值稅申報常見誤區(qū)，收好這份避坑指南，遠離稅務(wù)風(fēng)險！
誤區(qū)一：公司剛注冊，還沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，所以不需要申報增值稅。
合規(guī)提醒：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
因此，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、
誤區(qū)二：公司業(yè)務(wù)多與個人發(fā)生，沒有開發(fā)票的需求，不開發(fā)票就不需要申報增值稅收入。
合規(guī)提醒：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
因此，未開票收入在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。申報時，小規(guī)模納稅人需要在【貨物及勞務(wù)銷售額】或【服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額】處，一般納稅人需要在【未開具發(fā)票】欄次處，根據(jù)實際情況進行補充填寫。
誤區(qū)三：公司有部分銷售額可以享受免稅政策，不需要準(zhǔn)確區(qū)分填寫應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額即可享受。
合規(guī)提醒：將免稅銷售額（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等）錯誤計入應(yīng)稅銷售額申報納稅，或者將應(yīng)稅銷售額誤填為免稅銷售額，會導(dǎo)致少繳或多繳稅款，帶來稅收風(fēng)險，應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分并填寫應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額。
如存在免稅銷售額，需點擊【增值稅】標(biāo)題進入填表式申報，在【增值稅減免稅申報明細表】-【二、免稅項目】中根據(jù)實際情況進行填寫。若是小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度銷售額低于30萬元，發(fā)生免稅行為，優(yōu)先填報在【小微企業(yè)免稅銷售額】欄次。
誤區(qū)四：公司上季度開具了增值稅專用發(fā)票，但總銷售額按季未超過30萬元，所以不需要區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。
合規(guī)提醒：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
因此，總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報納稅。
注意區(qū)分申報表相關(guān)欄次的區(qū)別。
“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計。
“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)五：企業(yè)是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，但未按差額征稅扣除后銷售額填寫申報表。
合規(guī)提醒：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次（此處即“小微企業(yè)免稅銷售額”），填寫差額后的銷售額。
誤區(qū)六：企業(yè)在申報時出現(xiàn)“強制類申報比對不通過”情況，在強制提交后就無需跟蹤處理情況。
合規(guī)提醒：申報表提交后，系統(tǒng)會將申報數(shù)據(jù)與后臺數(shù)據(jù)進行比對，判斷是否存在比對不通過的情況，若不通過會出現(xiàn)提示。若系統(tǒng)出現(xiàn)“強制類申報比對不通過”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點擊【修改報表】；也可以點擊【強制提交】，但會產(chǎn)生申報比對異常轉(zhuǎn)辦事項，納稅人填寫具體原因后提交至稅務(wù)人端，納稅人需跟蹤比對異常處理情況，否則會影響發(fā)票開具等事項辦理。
在納稅人確定數(shù)據(jù)填報無誤的情況下，可以填寫情況說明后強制提交。之后可以在【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】查詢處理進度，或通過電子稅務(wù)局征納互動進行咨詢，耐心等待異常鎖定解除。
